税金計画は、売上高や費用などに基づいて税引前当期純利益を試算し、税務上の加減算項目や繰越欠損金を考慮して策定されます。中小企業では、税務会計で決算書を作成することが多く、加減算項目は少ないです。繰越欠損金の使用期限を考慮し、資産の処分時期を計画することが重要です。
例えば、繰越欠損金が将来の課税所得を超える場合、含み損のある資産の売却時期を調整し、計画期間中の資金繰りや金融機関の要請を考慮します。
税引前当期純利益から繰越欠損金を控除した金額がマイナスなら課税所得はゼロ、プラスなら課税所得となり、税率を乗じて法人税等を算出します。
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